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支持海南自由贸易港建设的税收政策

大家好：

今天，我们一起来学习支持海南自由贸易港建设的税收政策。

6月1日，中共中央、国务院印发了《海南自由贸易港建设总体方案》，这是党中央着眼于国内国际两个大局、为推动中国特色社会主义创新发展作出的一个重大战略决策，是我国新时代改革开放进程中的一件大事。

《总体方案》突出强调制度集成创新，在守住不发生系统性风险底线的前提下，按照“一个重点、两个支撑、三个保障”的思路构建海南自由贸易港政策制度体系。其中，“一个重点”就是贸易投资自由化便利化，“两个支撑”就是各类生产要素跨境自由有序安全便捷流动和现代产业体系，“三个保障”就是特殊的税收制度安排、高效的社会治理体系和完备的法治体系。作为“保障”之一，税收制度安排对海南自由贸易港建设具有非常重要的作用，下面我就这项内容作一简要介绍。

一、自由贸易港税收制度的设计原则

自由贸易港是当今世界最高水平的开放形态，特殊的税制安排是各地自由港都会采取的普遍做法。《总体方案》提出，要按照“零关税、低税率、简税制、强法治、分阶段”的设计原则，逐步建立与高水平自由贸易港相适应的税收制度。

“零关税”体现自由贸易港最基本的特征，是自由贸易港的标准配置。海南自由贸易港将分两步实现零关税，第一步是全岛封关运作前，对部分进口商品免征进口关税、进口环节增值税和消费税。第二步是全岛封关运作、简并税制后，对进口征税商品目录以外、允许海南自由贸易港进口的商品，免征进口关税。

“低税率”瞄准新加坡、伦敦、纽约等世界其他自由贸易港，推出更有竞争力的所得税优惠，对在海南自由贸易港实质经营的企业实行企业所得税优惠税率，对符合条件的个人实行个人所得税优惠政策，以吸引跨国公司总部和高端紧缺人才在海南集聚。

“简税制”结合我国税制改革方向，在海南自由贸易港探索推进比国内其他地区更加简化的税收制度，通过改革税种制度、降低间接税比例，实现税种结构简单科学、税制要素充分优化、税负水平明显降低、收入归属清晰明了、财政收支大体均衡。

“强法治”要求税收管理部门按实质经济活动所在地和价值创造地原则对纳税行为进行评估和预警，制定简明易行的实质经营地、所在地居住判定标准，强化对偷漏税风险的识别，防范税基侵蚀和利润转移，避免海南自由贸易港成为“避税天堂”。为了实现这个目标，在国际层面，税务部门要积极参与国际税收征管合作，加强涉税情报信息共享；在国内层面，要加强税务领域信用分类服务和管理，依法依规对违法失信企业和个人采取相应措施。

“分阶段”按照海南自由贸易港建设的不同阶段，分步骤实施零关税、低税率、简税制的安排，坚持先立后破、不立不破，久久为功、循序渐进，最终形成具有国际竞争力的税收制度。

二、自由贸易港税收制度的主要内容

《总体方案》推出了一系列具有突破性的税收政策措施。从时间维度看，这些政策措施按照2025年前、2025年至2035年前两个时间段分别实施。从内容维度看，这些政策措施以建立特殊的税收制度安排为目标，紧紧围绕实现贸易投资自由化便利化这“一个重点”，倾力服务促进生产要素流动和发展现代产业体系这“两个支撑”，加快推动形成具有国际竞争力的开放政策和制度。

（一）2025年前实施的税收政策措施

第一，实行特殊的税收制度安排。税制的完善在海南自由贸易港税收制度体系中居于中心位置，贯穿自贸港建设始终，从2025年之前开始试验探索，2025年至2035年期间又将进一步深化推进，最终发展为成熟定型的自由贸易港政策制度体系的组成部分，而其他税收政策基本属于阶段性措施。2025年之前的特殊税制安排包括3项内容：

一是实行企业所得税优惠税率。对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业，减按15%征收企业所得税。强调“实质性运营”，既可以吸引真正符合自贸港产业发展规划的企业汇集海南，又能够防止没有实际经营活动的“空壳企业”浑水摸鱼，扰乱正常的税收管理秩序。

二是降低个人所得税实际税负。建设海南自由贸易港是国家的重大战略，必须举全国之力、聚四方之才。为了吸引人才、留住人才,对在海南自由贸易港工作的高端紧缺人才，其个人所得税实际税负超过15%的部分，予以免征；同时对高端人才和紧缺人才实行清单管理。

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